Usługi szkoleniowe jaki ryczałt wybrać?

Wstęp

Wybór właściwego ryczałtu dla usług szkoleniowych jest kluczowy dla minimalizacji obciążeń podatkowych i zgodności z przepisami. W praktyce podstawowym kryterium jest precyzyjna klasyfikacja świadczonych usług zgodnie z PKWiU, co przesądza o zastosowanej stawce podatku ryczałtowego i wpływa na opłacalność prowadzenia działalności szkoleniowej [1][2][3][4].

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – czym jest?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczony sposób opodatkowania działalności gospodarczej. Podatnik płaci w nim podatek od przychodu według określonej, stałej stawki procentowej. Istotnym ograniczeniem jest brak możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu [1][2]. Rozwiązanie to eliminuje obowiązek szczegółowej ewidencji kosztów, upraszcza księgowość i pozwala szybciej rozliczać obowiązki wobec fiskusa [1]. Ryczałt można wybrać zamiast podatku liniowego lub skali podatkowej, jeśli spełnione są wymogi ustawowe i przedsiębiorca prowadzi odpowiedni rodzaj działalności [2].

Klucz do właściwej stawki – klasyfikacja usług szkoleniowych według PKWiU

O wyborze odpowiedniej stawki ryczałtu decyduje przede wszystkim klasyfikacja PKWiU. Szczególne znaczenie ma tutaj dział 85 PKWiU, który obejmuje szeroko pojęte usługi edukacyjne – w tym szkolenia stacjonarne i online, dokształcanie oraz pozaszkolne formy edukacji [3][4]. Właściwe przypisanie rodzaju oferowanej usługi do konkretnego symbolu PKWiU determinuje, czy przedsiębiorca zastosuje stawkę 8,5% czy 15% [1][6].

Najczęściej usługi szkoleniowe zaliczane są do PKWiU 85.59.B, oznaczającego pozaszkolne formy edukacji i doskonalenia zawodowego [4][5]. Umożliwia to skorzystanie z niższej, 8,5% stawki ryczałtu [1][3]. W przypadku błędnej klasyfikacji ryzyko zastosowania podwyższonej stawki podatku jest wysokie [4].

Jakie stawki ryczałtu obowiązują dla usług szkoleniowych?

W ramach działalności szkoleniowej stosuje się przede wszystkim dwie stawki ryczałtu:

• 8,5% – dotyczy klasycznych usług edukacyjnych, szkoleń stacjonarnych, internetowych oraz dokształcania sklasyfikowanych w dziale 85 PKWiU [1][3][4][5].
• 15% – obowiązuje przy świadczeniu usług transmisji szkoleniowej (streamingu), sprzedaży materiałów z przeniesieniem praw autorskich do treści, a także dla usług doradztwa zarządczego według PKWiU dział 70 [1][6].

W praktyce usługi typowo edukacyjne, prowadzone zarówno w formie stacjonarnej, jak i online, kwalifikują się do ryczałtu 8,5% [1][4]. Natomiast wszelkie dodatkowe czynności, jak sprzedaż nagrań z przekazaniem praw autorskich czy transmitowanie szkoleń na żywo (platformy streamingowe), podlegają stawce 15% [6].

Proces wyboru i przypisania odpowiedniej stawki

Decyzja o wyborze konkretnej stawki ryczałtu powinna opierać się na kilku krokach:

1. Prawidłowe określenie rodzaju usługi według PKWiU [2][4].
2. Ustalenie, czy świadczone szkolenia można zaliczyć do klasycznych usług edukacyjnych z działu 85 PKWiU – wtedy wybrać ryczałt 8,5% [1][3][5].
3. Analiza, czy działalność wykracza poza edukację (np. doradztwo, transmisja, sprzedaż nagrań z przeniesieniem praw autorskich) – wtedy zastosować 15% [1][6].
4. Konsultacja interpretacji podatkowych i uzyskanie indywidualnych wyjaśnień w przypadku wątpliwości [4][5].

Właściwa klasyfikacja pozwala przedsiębiorcy nie tylko zoptymalizować podatek, ale i uniknąć potencjalnych sporów z urzędem skarbowym [4].

Różnice między usługami stacjonarnymi, online i dodatkowymi czynnościami

Usługi szkoleniowe stacjonarne oraz szkolenia online w większości przypadków pozostają w obrębie 8,5% stawki, jeśli nie są połączone z innymi usługami (np. transmisją na żywo) lub sprzedażą praw do materiałów [1][4]. Jednak już coachingi, doradztwo strategiczne albo sprzedaż szkoleń z udzieleniem licencji autorskich mogą wymagać zastosowania wyższej stawki 15% [6]. Decyduje dokładna charakterystyka produktu, a nie sama forma przekazu.

Znaczenie indywidualnych interpretacji podatkowych

W praktyce wielu przedsiębiorców występuje o indywidualne interpretacje podatkowe, aby zyskać pewność co do prawidłowej stawki ryczałtu [5]. Organy podatkowe potwierdzają w tych interpretacjach m.in. możliwość zastosowania 8,5% stawki ryczałtu dla usług edukacyjnych w dziale 85 PKWiU, szczególnie w odniesieniu do PKWiU 85.59 [5]. Posiadanie takiego potwierdzenia wyklucza ryzyko dodatkowych obciążeń podatkowych czy sporów z administracją fiskalną.

Ryczałt czy inne formy opodatkowania – co wybrać dla usług szkoleniowych?

Wybierając formę opodatkowania, przedsiębiorca prowadzący usługi szkoleniowe powinien rozważyć ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako realnie korzystną opcję pod warunkiem poprawnej klasyfikacji usługi [1][2]. Ryczałt jest prostszy niż podatek liniowy, nie wymaga kosztownej księgowości i pozwala ograniczyć wysokość podatku [1]. Jednak decydujący jest charakter usług – tylko usługi mieszczące się w działalności edukacyjnej PKWiU dział 85 uprawniają do preferencyjnej stawki [1][4][5].

Podsumowanie – jaki ryczałt wybrać dla usług szkoleniowych?

Najważniejszym krokiem jest prawidłowe sklasyfikowanie działalności szkoleniowej według PKWiU. Przeważająca większość usług stacjonarnych oraz online zalicza się do usług edukacyjnych działu 85 PKWiU i podlega ryczałtowi 8,5% [1][3][4][5]. Dla usług transmisji strumieniowej, sprzedaży materiałów szkoleniowych z przeniesieniem praw autorskich lub usług doradczych w zakresie zarządzania stosowana jest stawka 15% [1][6]. Każdorazowo o wyborze stawki decyduje prawidłowa klasyfikacja usługi, którą najlepiej potwierdzić interpretacją podatkową.

Źródła:

• [1] https://fundacjakaganek.pl/uslugi-szkoleniowe-jaki-ryczalt-uniknij-wysokich-kosztow-podatkowych
• [2] https://podatki.infor.pl/interpretacje-podatkowe/6318102,jaka-stawka-ryczaltu-opodatkowana-jest-dzialalnosc-szkoleniowa.html
• [3] https://izbapodatkowa.pl/baza-wiedzy/uslugi-edukacyjne-a-ryczalt-w-2022-roku/
• [4] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-jaka-stawka-ryczaltu-dla-dzialalnosci-edukacyjnej
• [5] https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006581424,Interpretacja-indywidualna-z-dnia-8-kwietnia-2024-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn-0113-KDIPT2-1-4011-136-2024-1-DJD.html
• [6] https://rachunkowosc.com.pl/ryczalt-dla-doradzajacego-menedzera-kiedy-i-wedlug-jakiej-stawki